Abgabenordnung (AO)
Bibliographie
- Titel
- Abgabenordnung (AO)
- Amtliche Abkürzung
- AO
- Normtyp
- Gesetz
- Normgeber
- Bund
- Gliederungs-Nr.
- 610-1-3
In der Fassung der Bekanntmachung vom 1. Oktober 2002 (BGBl. I S. 3866, 2003 I S. 61)
Zuletzt geändert durch Artikel 3 des Gesetzes vom 23. Oktober 2024 (BGBl. 2024 I Nr. 323)
| Inhaltsübersicht(1) | §§ |
|---|---|
| Erster Teil | |
| Einleitende Vorschriften | |
| Erster Abschnitt | |
| Anwendungsbereich | |
| Anwendungsbereich | 1 |
| Vorrang völkerrechtlicher Vereinbarungen | 2 |
| Anwendungsbereich der Vorschriften über die Verarbeitung personenbezogener Daten | 2a |
| Zweiter Abschnitt | |
| Steuerliche Begriffsbestimmungen | |
| Steuern, steuerliche Nebenleistungen | 3 |
| Gesetz | 4 |
| Ermessen | 5 |
| Behörden, öffentliche und nicht-öffentliche Stellen, Finanzbehörden | 6 |
| Amtsträger | 7 |
| Wohnsitz | 8 |
| Gewöhnlicher Aufenthalt | 9 |
| Geschäftsleitung | 10 |
| Sitz | 11 |
| Betriebstätte | 12 |
| Ständiger Vertreter | 13 |
| Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb | 14 |
| Personenvereinigungen | 14a |
| Körperschaften mit Sitz im Ausland | 14b |
| Angehörige | 15 |
| Dritter Abschnitt | |
| Zuständigkeit der Finanzbehörden | |
| Sachliche Zuständigkeit | 16 |
| Örtliche Zuständigkeit | 17 |
| Gesonderte Feststellungen | 18 |
| Steuern vom Einkommen und Vermögen natürlicher Personen | 19 |
| Steuern vom Einkommen und Vermögen der Körperschaften, Personenvereinigungen, Vermögensmassen | 20 |
| Steuern vom Einkommen bei Bauleistungen | 20a |
| Umsatzsteuer | 21 |
| Realsteuern | 22 |
| Zuständigkeit auf dem Festlandsockel oder an der ausschließlichen Wirtschaftszone | 22a |
| Einfuhr- und Ausfuhrabgaben und Verbrauchsteuern | 23 |
| Ersatzzuständigkeit | 24 |
| Mehrfache örtliche Zuständigkeit | 25 |
| Zuständigkeitswechsel | 26 |
| Zuständigkeitsvereinbarung | 27 |
| Zuständigkeitsstreit | 28 |
| Gefahr im Verzug | 29 |
| Unterstützung des örtlich zuständigen Finanzamts auf Anweisung der vorgesetzten Finanzbehörde | 29a |
| Vierter Abschnitt | |
| Verarbeitung geschützter Daten und Steuergeheimnis | |
| Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden | 29b |
| Verarbeitung personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu anderen Zwecken | 29c |
| Steuergeheimnis | 30 |
| Mitteilung von Besteuerungsgrundlagen | 31 |
| Mitteilungen zur Bekämpfung der illegalen Beschäftigung und des Leistungsmissbrauchs | 31a |
| Mitteilungen zur Bekämpfung der Geldwäsche und der Terrorismusfinanzierung | 31b |
| Verarbeitung besonderer Kategorien personenbezogener Daten durch Finanzbehörden zu statistischen Zwecken | 31c |
| Fünfter Abschnitt | |
| Haftungsbeschränkung für Amtsträger | |
| Haftungsbeschränkung für Amtsträger | 32 |
| Sechster Abschnitt | |
| Rechte der betroffenen Person | |
| Informationspflicht der Finanzbehörde bei Erhebung personenbezogener Daten bei der betroffenen Person | 32a |
| Informationspflicht der Finanzbehörde, wenn personenbezogene Daten nicht bei der betroffenen Person erhoben wurden | 32b |
| Auskunftsrecht der betroffenen Person | 32c |
| Form der Information oder Auskunftserteilung | 32d |
| Verhältnis zu anderen Auskunfts- und Informationszugangsansprüchen | 32e |
| Recht auf Berichtigung und Löschung, Widerspruchsrecht | 32f |
| Siebter Abschnitt | |
| Datenschutzaufsicht, Gerichtlicher Rechtsschutz in datenschutzrechtlichen Angelegenheiten | |
| Datenschutzbeauftragte der Finanzbehörden | 32g |
| Datenschutzrechtliche Aufsicht, Datenschutz-Folgenabschätzung | 32h |
| Gerichtlicher Rechtsschutz | 32i |
| Antrag auf gerichtliche Entscheidung bei angenommener Rechtswidrigkeit eines Angemessenheitsbeschlusses der Europäischen Kommission | 32j |
| Zweiter Teil | |
| Steuerschuldrecht | |
| Erster Abschnitt | |
| Steuerpflichtiger | |
| Steuerpflichtiger | 33 |
| Pflichten der gesetzlichen Vertreter und der Vermögensverwalter | 34 |
| Pflichten des Verfügungsberechtigten | 35 |
| Erlöschen der Vertretungsmacht | 36 |
| Zweiter Abschnitt | |
| Steuerschuldverhältnis | |
| Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis | 37 |
| Entstehung der Ansprüche aus dem Steuerschuldverhältnis | 38 |
| Zurechnung | 39 |
| Gesetz- oder sittenwidriges Handeln | 40 |
| Unwirksame Rechtsgeschäfte | 41 |
| Missbrauch von rechtlichen Gestaltungsmöglichkeiten | 42 |
| Steuerschuldner, Steuervergütungsgläubiger | 43 |
| Gesamtschuldner | 44 |
| Gesamtrechtsnachfolge | 45 |
| Abtretung, Verpfändung, Pfändung | 46 |
| Erlöschen | 47 |
| Leistung durch Dritte, Haftung Dritter | 48 |
| Verschollenheit | 49 |
| Erlöschen und Unbedingtwerden der Verbrauchsteuer, Übergang der bedingten Verbrauchsteuerschuld | 50 |
| Dritter Abschnitt | |
| Steuerbegünstigte Zwecke | |
| Allgemeines | 51 |
| Gemeinnützige Zwecke | 52 |
| Mildtätige Zwecke | 53 |
| Kirchliche Zwecke | 54 |
| Selbstlosigkeit | 55 |
| Ausschließlichkeit | 56 |
| Unmittelbarkeit | 57 |
| Steuerlich unschädliche Betätigungen | 58 |
| Vertrauensschutz bei Mittelweitergaben | 58a |
| Voraussetzung der Steuervergünstigung | 59 |
| Anforderungen an die Satzung | 60 |
| Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzungen | 60a |
| Zuwendungsempfängerregister | 60b |
| Satzungsmäßige Vermögensbindung | 61 |
| Rücklagen und Vermögensbildung | 62 |
| Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung | 63 |
| Steuerpflichtige wirtschaftliche Geschäftsbetriebe | 64 |
| Zweckbetrieb | 65 |
| Wohlfahrtspflege | 66 |
| Krankenhäuser | 67 |
| Sportliche Veranstaltungen | 67a |
| Einzelne Zweckbetriebe | 68 |
| Vierter Abschnitt | |
| Haftung | |
| Haftung der Vertreter | 69 |
| Haftung des Vertretenen | 70 |
| Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers | 71 |
| Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit | 72 |
| Haftung Dritter bei Datenübermittlungen an Finanzbehörden | 72a |
| Haftung bei Organschaft | 73 |
| Haftung des Eigentümers von Gegenständen | 74 |
| Haftung des Betriebsübernehmers | 75 |
| Sachhaftung | 76 |
| Duldungspflicht | 77 |
| Dritter Teil | |
| Allgemeine Verfahrensvorschriften | |
| Erster Abschnitt | |
| Verfahrensgrundsätze | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Beteiligung am Verfahren | |
| Beteiligte | 78 |
| Handlungsfähigkeit | 79 |
| Bevollmächtigte und Beistände | 80 |
| Elektronische Übermittlung von Vollmachtsdaten an Landesfinanzbehörden | 80a |
| Bestellung eines Vertreters von Amts wegen | 81 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Ausschließung und Ablehnung von Amtsträgern und anderen Personen | |
| Ausgeschlossene Personen | 82 |
| Besorgnis der Befangenheit | 83 |
| Ablehnung von Mitgliedern eines Ausschusses | 84 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Besteuerungsgrundsätze, Beweismittel | |
| I. | |
| Allgemeines | |
| Besteuerungsgrundsätze | 85 |
| Beginn des Verfahrens | 86 |
| Amtssprache | 87 |
| Elektronische Kommunikation | 87a |
| Bedingungen für die elektronische Übermittlung von Daten an Finanzbehörden | 87b |
| Nicht amtliche Datenverarbeitungsprogramme für das Besteuerungsverfahren | 87c |
| Datenübermittlungen an Finanzbehörden im Auftrag | 87d |
| Ausnahmeregelung für Einfuhr- und Ausfuhrabgaben, Verbrauchsteuern und die Luftverkehrsteuer | 87e |
| Untersuchungsgrundsatz | 88 |
| Sammlung von geschützten Daten | 88a |
| Länderübergreifender Abruf und Verwendung von Daten zur Verhütung, Ermittlung und Verfolgung von Steuerverkürzungen | 88b |
| Informationsaustausch über kapitalmarktbezogene Gestaltungen | 88c |
| Beratung, Auskunft | 89 |
| Vorabverständigungsverfahren | 89a |
| Internationale Risikobewertungsverfahren | 89b |
| Mitwirkungspflichten der Beteiligten | 90 |
| Anhörung Beteiligter | 91 |
| Beweismittel | 92 |
| II. | |
| Beweis durch Auskünfte und Sachverständigengutachten | |
| Auskunftspflicht der Beteiligten und anderer Personen | 93 |
| Allgemeine Mitteilungspflichten | 93a |
| Automatisierter Abruf von Kontoinformationen | 93b |
| Datenübermittlung durch Dritte | 93c |
| Verordnungsermächtigung | 93d |
| Eidliche Vernehmung | 94 |
| Versicherung an Eides statt | 95 |
| Hinzuziehung von Sachverständigen | 96 |
| III. | |
| Beweis durch Urkunden und Augenschein | |
| Vorlage von Urkunden | 97 |
| Einnahme des Augenscheins | 98 |
| Betreten von Grundstücken und Räumen | 99 |
| Vorlage von Wertsachen | 100 |
| IV. | |
| Auskunfts- und Vorlageverweigerungsrechte | |
| Auskunfts- und Eidesverweigerungsrecht der Angehörigen | 101 |
| Auskunftsverweigerungsrecht zum Schutz bestimmter Berufsgeheimnisse | 102 |
| Auskunftsverweigerungsrecht bei Gefahr der Verfolgung wegen einer Straftat oder einer Ordnungswidrigkeit | 103 |
| Verweigerung der Erstattung eines Gutachtens und der Vorlage von Urkunden | 104 |
| Verhältnis der Auskunfts- und Vorlagepflicht zur Schweigepflicht öffentlicher Stellen | 105 |
| Beschränkung der Auskunfts- und Vorlagepflicht bei Beeinträchtigung des staatlichen Wohls | 106 |
| V. | |
| Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen | |
| Entschädigung der Auskunftspflichtigen und der Sachverständigen | 107 |
| 4. Unterabschnitt | |
| Fristen, Termine, Wiedereinsetzung | |
| Fristen und Termine | 108 |
| Verlängerung von Fristen | 109 |
| Wiedereinsetzung in den vorigen Stand | 110 |
| 5. Unterabschnitt | |
| Rechts- und Amtshilfe | |
| Amtshilfepflicht | 111 |
| Voraussetzungen und Grenzen der Amtshilfe | 112 |
| Auswahl der Behörde | 113 |
| Durchführung der Amtshilfe | 114 |
| Kosten der Amtshilfe | 115 |
| Anzeige von Steuerstraftaten | 116 |
| Zwischenstaatliche Rechts- und Amtshilfe in Steuersachen | 117 |
| Übermittlung personenbezogener Daten an Mitgliedstaaten der Europäischen Union | 117a |
| Verwendung von den nach dem Rahmenbeschluss 2006/960/JI des Rates übermittelten Daten | 117b |
| Umsetzung innerstaatlich anwendbarer völkerrechtlicher Vereinbarungen zur Förderung der Steuerehrlichkeit bei internationalen Sachverhalten | 117c |
| Statistiken über die zwischenstaatliche Amts- und Rechtshilfe | 117d |
| Besondere Formen der Amtshilfe mit Drittstaaten | 117e |
| Zweiter Abschnitt | |
| Verwaltungsakte | |
| Begriff des Verwaltungsakts | 118 |
| Bestimmtheit und Form des Verwaltungsakts | 119 |
| Nebenbestimmungen zum Verwaltungsakt | 120 |
| Begründung des Verwaltungsakts | 121 |
| Bekanntgabe des Verwaltungsakts | 122 |
| Bekanntgabe von Verwaltungsakten durch Bereitstellung zum Datenabruf | 122a |
| Bestellung eines Empfangsbevollmächtigten | 123 |
| Wirksamkeit des Verwaltungsakts | 124 |
| Nichtigkeit des Verwaltungsakts | 125 |
| Heilung von Verfahrens- und Formfehlern | 126 |
| Folgen von Verfahrens- und Formfehlern | 127 |
| Umdeutung eines fehlerhaften Verwaltungsakts | 128 |
| Offenbare Unrichtigkeiten beim Erlass eines Verwaltungsakts | 129 |
| Rücknahme eines rechtswidrigen Verwaltungsakts | 130 |
| Widerruf eines rechtmäßigen Verwaltungsakts | 131 |
| Rücknahme, Widerruf, Aufhebung und Änderung im Rechtsbehelfsverfahren | 132 |
| Rückgabe von Urkunden und Sachen | 133 |
| Vierter Teil | |
| Durchführung der Besteuerung | |
| Erster Abschnitt | |
| Erfassung der Steuerpflichtigen | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Personenstands- und Betriebsaufnahme | |
| (weggefallen) | 134 bis 136 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Anzeigepflichten | |
| Steuerliche Erfassung von Körperschaften, Vereinigungen und Vermögensmassen | 137 |
| Anzeigen über die Erwerbstätigkeit | 138 |
| Länderbezogener Bericht multinationaler Unternehmensgruppen | 138a |
| Mitteilungspflicht Dritter über Beziehungen inländischer Steuerpflichtiger zu Drittstaat-Gesellschaften | 138b |
| Verordnungsermächtigung | 138c |
| Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen | 138d |
| Kennzeichen grenzüberschreitender Steuergestaltungen | 138e |
| Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Intermediäre | 138f |
| Verfahren zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltungen durch Nutzer | 138g |
| Mitteilungen bei marktfähigen grenzüberschreitenden Steuergestaltungen | 138h |
| Information der Landesfinanzbehörden | 138i |
| Auswertung der Mitteilungen grenzüberschreitender Steuergestaltungen | 138j |
| Angabe der grenzüberschreitenden Steuergestaltung in der Steuererklärung | 138k |
| Anmeldung von Betrieben in besonderen Fällen | 139 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Identifikationsmerkmal | |
| Identifikationsmerkmal | 139a |
| Identifikationsnummer | 139b |
| Wirtschafts-Identifikationsnummer | 139c |
| Verordnungsermächtigung | 139d |
| Zweiter Abschnitt | |
| Mitwirkungspflichten | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Führung von Büchern und Aufzeichnungen | |
| Buchführungs- und Aufzeichnungspflichten nach anderen Gesetzen | 140 |
| Buchführungspflicht bestimmter Steuerpflichtiger | 141 |
| Ergänzende Vorschriften für Land- und Forstwirte | 142 |
| Aufzeichnung des Wareneingangs | 143 |
| Aufzeichnung des Warenausgangs | 144 |
| Allgemeine Anforderungen an Buchführung und Aufzeichnungen | 145 |
| Ordnungsvorschriften für die Buchführung und für Aufzeichnungen | 146 |
| Ordnungsvorschrift für die Buchführung und für Aufzeichnungen mittels elektronischer Aufzeichnungssysteme; Verordnungsermächtigung | 146a |
| Kassen-Nachschau | 146b |
| Ordnungsvorschriften für die Aufbewahrung von Unterlagen | 147 |
| Vorschriften für die Aufbewahrung von Aufzeichnungen und Unterlagen bestimmter Steuerpflichtiger | 147a |
| Verordnungsermächtigung zur Vereinheitlichung von digitalen Schnittstellen | 147b |
| Bewilligung von Erleichterungen | 148 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Steuererklärungen | |
| Abgabe der Steuererklärungen | 149 |
| Form und Inhalt der Steuererklärungen | 150 |
| Aufnahme der Steuererklärung an Amtsstelle | 151 |
| Verspätungszuschlag | 152 |
| Berichtigung von Erklärungen | 153 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Kontenwahrheit | |
| Kontenwahrheit | 154 |
| Dritter Abschnitt | |
| Festsetzungs- und Feststellungsverfahren | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Steuerfestsetzung | |
| I. | |
| Allgemeine Vorschriften | |
| Steuerfestsetzung | 155 |
| Absehen von der Steuerfestsetzung | 156 |
| Form und Inhalt der Steuerbescheide | 157 |
| Beweiskraft der Buchführung | 158 |
| Nachweis der Treuhänderschaft | 159 |
| Benennung von Gläubigern und Zahlungsempfängern | 160 |
| Fehlmengen bei Bestandsaufnahmen | 161 |
| Schätzung von Besteuerungsgrundlagen | 162 |
| Abweichende Festsetzung von Steuern aus Billigkeitsgründen | 163 |
| Steuerfestsetzung unter Vorbehalt der Nachprüfung | 164 |
| Vorläufige Steuerfestsetzung, Aussetzung der Steuerfestsetzung | 165 |
| Drittwirkung der Steuerfestsetzung | 166 |
| Steueranmeldung, Verwendung von Steuerzeichen oder Steuerstemplern | 167 |
| Wirkung einer Steueranmeldung | 168 |
| II. | |
| Festsetzungsverjährung | |
| Festsetzungsfrist | 169 |
| Beginn der Festsetzungsfrist | 170 |
| Ablaufhemmung | 171 |
| III. | |
| Bestandskraft | |
| Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden | 172 |
| Aufhebung oder Änderung von Steuerbescheiden wegen neuer Tatsachen oder Beweismittel | 173 |
| Schreib- oder Rechenfehler bei Erstellung einer Steuererklärung | 173a |
| Widerstreitende Steuerfestsetzungen | 174 |
| Änderung von Steuerbescheiden auf Grund von Grundlagenbescheiden und bei rückwirkenden Ereignissen | 175 |
| Umsetzung von Verständigungsvereinbarungen | 175a |
| Änderung von Steuerbescheiden bei Datenübermittlung durch Dritte | 175b |
| Vertrauensschutz bei der Aufhebung und Änderung von Steuerbescheiden | 176 |
| Berichtigung von materiellen Fehlern | 177 |
| IV. | |
| Kosten | |
| Kosten bei besonderer Inanspruchnahme der Zollbehörden | 178 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen, Festsetzung von Steuermessbeträgen | |
| I. | |
| Gesonderte Feststellungen | |
| Feststellung von Besteuerungsgrundlagen | 179 |
| Gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen | 180 |
| Verfahrensvorschriften für die gesonderte Feststellung, Feststellungsfrist, Erklärungspflicht | 181 |
| Wirkungen der gesonderten Feststellung | 182 |
| Bekanntgabe bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung gegenüber rechtsfähigen Personenvereinigungen | 183 |
| Empfangsbevollmächtigte bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung bei nicht rechtsfähigen Personenvereinigungen und in sonstigen Fällen | 183a |
| II. | |
| Festsetzung von Steuermessbeträgen | |
| Festsetzung von Steuermessbeträgen | 184 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Zerlegung und Zuteilung | |
| Geltung der allgemeinen Vorschriften | 185 |
| Beteiligte | 186 |
| Akteneinsicht | 187 |
| Zerlegungsbescheid | 188 |
| Änderung der Zerlegung | 189 |
| Zuteilungsverfahren | 190 |
| 4. Unterabschnitt | |
| Haftung | |
| Haftungsbescheide, Duldungsbescheide | 191 |
| Vertragliche Haftung | 192 |
| Vierter Abschnitt | |
| Außenprüfung | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Allgemeine Vorschriften | |
| Zulässigkeit einer Außenprüfung | 193 |
| Sachlicher Umfang einer Außenprüfung | 194 |
| Zuständigkeit | 195 |
| Prüfungsanordnung | 196 |
| Bekanntgabe der Prüfungsanordnung | 197 |
| Ausweispflicht, Beginn der Außenprüfung | 198 |
| Prüfungsgrundsätze | 199 |
| Mitwirkungspflichten des Steuerpflichtigen | 200 |
| Qualifiziertes Mitwirkungsverlangen | 200a |
| Schlussbesprechung | 201 |
| Inhalt und Bekanntgabe des Prüfungsberichts | 202 |
| Abgekürzte Außenprüfung | 203 |
| Außenprüfung bei Datenübermittlung durch Dritte | 203a |
| 2. Unterabschnitt | |
| Verbindliche Zusagen auf Grund einer Außenprüfung | |
| Voraussetzung der verbindlichen Zusage | 204 |
| Form der verbindlichen Zusage | 205 |
| Bindungswirkung | 206 |
| Außerkrafttreten, Aufhebung und Änderung der verbindlichen Zusage | 207 |
| Fünfter Abschnitt | |
| Steuerfahndung (Zollfahndung) | |
| Steuerfahndung (Zollfahndung) | 208 |
| Steuerfahndung des Bundeszentralamts für Steuern | 208a |
| Sechster Abschnitt | |
| Steueraufsicht in besonderen Fällen | |
| Gegenstand der Steueraufsicht | 209 |
| Befugnisse der Finanzbehörde | 210 |
| Pflichten der betroffenen Person | 211 |
| Durchführungsvorschriften | 212 |
| Besondere Aufsichtsmaßnahmen | 213 |
| Beauftragte | 214 |
| Sicherstellung im Aufsichtsweg | 215 |
| Überführung in das Eigentum des Bundes | 216 |
| Steuerhilfspersonen | 217 |
| Fünfter Teil | |
| Erhebungsverfahren | |
| Erster Abschnitt | |
| Verwirklichung, Fälligkeit und Erlöschen von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Verwirklichung und Fälligkeit von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis | |
| Verwirklichung von Ansprüchen aus dem Steuerschuldverhältnis | 218 |
| Zahlungsaufforderung bei Haftungsbescheiden | 219 |
| Fälligkeit | 220 |
| Abweichende Fälligkeitsbestimmung | 221 |
| Stundung | 222 |
| (weggefallen) | 223 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Zahlung, Aufrechnung, Erlass | |
| Leistungsort, Tag der Zahlung | 224 |
| Hingabe von Kunstgegenständen an Zahlungs statt | 224a |
| Reihenfolge der Tilgung | 225 |
| Aufrechnung | 226 |
| Erlass | 227 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Zahlungsverjährung | |
| Gegenstand der Verjährung, Verjährungsfrist | 228 |
| Beginn der Verjährung | 229 |
| Hemmung der Verjährung | 230 |
| Unterbrechung der Verjährung | 231 |
| Wirkung der Verjährung | 232 |
| Zweiter Abschnitt | |
| Verzinsung, Säumniszuschläge | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Verzinsung | |
| Grundsatz | 233 |
| Verzinsung von Steuernachforderungen und Steuererstattungen | 233a |
| Stundungszinsen | 234 |
| Verzinsung von hinterzogenen Steuern | 235 |
| Prozesszinsen auf Erstattungsbeträge | 236 |
| Zinsen bei Aussetzung der Vollziehung | 237 |
| Höhe und Berechnung der Zinsen | 238 |
| Festsetzung der Zinsen | 239 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Säumniszuschläge | |
| Säumniszuschläge | 240 |
| Dritter Abschnitt | |
| Sicherheitsleistung | |
| Art der Sicherheitsleistung | 241 |
| Wirkung der Hinterlegung von Zahlungsmitteln | 242 |
| Verpfändung von Wertpapieren | 243 |
| Taugliche Steuerbürgen | 244 |
| Sicherheitsleistung durch andere Werte | 245 |
| Annahmewerte | 246 |
| Austausch von Sicherheiten | 247 |
| Nachschusspflicht | 248 |
| Sechster Teil | |
| Vollstreckung | |
| Erster Abschnitt | |
| Allgemeine Vorschriften | |
| Vollstreckungsbehörden | 249 |
| Vollstreckungsersuchen | 250 |
| Vollstreckbare Verwaltungsakte | 251 |
| Vollstreckungsgläubiger | 252 |
| Vollstreckungsschuldner | 253 |
| Voraussetzungen für den Beginn der Vollstreckung | 254 |
| Vollstreckung gegen juristische Personen des öffentlichen Rechts | 255 |
| Einwendungen gegen die Vollstreckung | 256 |
| Einstellung und Beschränkung der Vollstreckung | 257 |
| Einstweilige Einstellung oder Beschränkung der Vollstreckung | 258 |
| Zweiter Abschnitt | |
| Vollstreckung wegen Geldforderungen | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Allgemeine Vorschriften | |
| Mahnung | 259 |
| Angabe des Schuldgrundes | 260 |
| Niederschlagung | 261 |
| Rechte Dritter | 262 |
| Vollstreckung gegen Ehegatten oder Lebenspartner | 263 |
| Vollstreckung gegen Nießbraucher | 264 |
| Vollstreckung gegen Erben | 265 |
| Sonstige Fälle beschränkter Haftung | 266 |
| Vollstreckungsverfahren gegen Personenvereinigungen | 267 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Aufteilung einer Gesamtschuld | |
| Grundsatz | 268 |
| Antrag | 269 |
| Allgemeiner Aufteilungsmaßstab | 270 |
| Aufteilungsmaßstab für die Vermögensteuer | 271 |
| Aufteilungsmaßstab für Vorauszahlungen | 272 |
| Aufteilungsmaßstab für Steuernachforderungen | 273 |
| Besonderer Aufteilungsmaßstab | 274 |
| (weggefallen) | 275 |
| Rückständige Steuer, Einleitung der Vollstreckung | 276 |
| Vollstreckung | 277 |
| Beschränkung der Vollstreckung | 278 |
| Form und Inhalt des Aufteilungsbescheids | 279 |
| Änderung des Aufteilungsbescheids | 280 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Vollstreckung in das bewegliche Vermögen | |
| I. | |
| Allgemeines | |
| Pfändung | 281 |
| Wirkung der Pfändung | 282 |
| Ausschluss von Gewährleistungsansprüchen | 283 |
| Vermögensauskunft des Vollstreckungsschuldners | 284 |
| II. | |
| Vollstreckung in Sachen | |
| Vollziehungsbeamte | 285 |
| Vollstreckung in Sachen | 286 |
| Befugnisse des Vollziehungsbeamten | 287 |
| Zuziehung von Zeugen | 288 |
| Zeit der Vollstreckung | 289 |
| Aufforderungen und Mitteilungen des Vollziehungsbeamten | 290 |
| Niederschrift | 291 |
| Abwendung der Pfändung | 292 |
| Pfand- und Vorzugsrechte Dritter | 293 |
| Ungetrennte Früchte | 294 |
| Unpfändbarkeit von Sachen | 295 |
| Verwertung | 296 |
| Aussetzung der Verwertung | 297 |
| Versteigerung | 298 |
| Zuschlag | 299 |
| Mindestgebot | 300 |
| Einstellung der Versteigerung | 301 |
| Wertpapiere | 302 |
| Namenspapiere | 303 |
| Versteigerung ungetrennter Früchte | 304 |
| Besondere Verwertung | 305 |
| Vollstreckung in Ersatzteile von Luftfahrzeugen | 306 |
| Anschlusspfändung | 307 |
| Verwertung bei mehrfacher Pfändung | 308 |
| III. | |
| Vollstreckung in Forderungen und andere Vermögensrechte | |
| Pfändung einer Geldforderung | 309 |
| Pfändung einer durch Hypothek gesicherten Forderung | 310 |
| Pfändung einer durch Schiffshypothek oder Registerpfandrecht an einem Luftfahrzeug gesicherten Forderung | 311 |
| Pfändung einer Forderung aus indossablen Papieren | 312 |
| Pfändung fortlaufender Bezüge | 313 |
| Einziehungsverfügung | 314 |
| Wirkung der Einziehungsverfügung | 315 |
| Erklärungspflicht des Drittschuldners | 316 |
| Andere Art der Verwertung | 317 |
| Ansprüche auf Herausgabe oder Leistung von Sachen | 318 |
| Unpfändbarkeit von Forderungen | 319 |
| Mehrfache Pfändung einer Forderung | 320 |
| Vollstreckung in andere Vermögensrechte | 321 |
| 4. Unterabschnitt | |
| Vollstreckung in das unbewegliche Vermögen | |
| Verfahren | 322 |
| Vollstreckung gegen den Rechtsnachfolger | 323 |
| 5. Unterabschnitt | |
| Arrest | |
| Dinglicher Arrest | 324 |
| Aufhebung des dinglichen Arrestes | 325 |
| Persönlicher Sicherheitsarrest | 326 |
| 6. Unterabschnitt | |
| Verwertung von Sicherheiten | |
| Verwertung von Sicherheiten | 327 |
| Dritter Abschnitt | |
| Vollstreckung wegen anderer Leistungen als Geldforderungen | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Vollstreckung wegen Handlungen, Duldungen oder Unterlassungen | |
| Zwangsmittel | 328 |
| Zwangsgeld | 329 |
| Ersatzvornahme | 330 |
| Unmittelbarer Zwang | 331 |
| Androhung der Zwangsmittel | 332 |
| Festsetzung der Zwangsmittel | 333 |
| Ersatzzwangshaft | 334 |
| Beendigung des Zwangsverfahrens | 335 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Erzwingung von Sicherheiten | |
| Erzwingung von Sicherheiten | 336 |
| Vierter Abschnitt | |
| Kosten | |
| Kosten der Vollstreckung | 337 |
| Gebührenarten | 338 |
| Pfändungsgebühr | 339 |
| Wegnahmegebühr | 340 |
| Verwertungsgebühr | 341 |
| Mehrheit von Schuldnern | 342 |
| (weggefallen) | 343 |
| Auslagen | 344 |
| Reisekosten und Aufwandsentschädigungen | 345 |
| Unrichtige Sachbehandlung, Festsetzungsfrist | 346 |
| Siebenter Teil | |
| Außergerichtliches Rechtsbehelfsverfahren | |
| Erster Abschnitt | |
| Zulässigkeit | |
| Statthaftigkeit des Einspruchs | 347 |
| Ausschluss des Einspruchs | 348 |
| (weggefallen) | 349 |
| Beschwer | 350 |
| Bindungswirkung anderer Verwaltungsakte | 351 |
| Einspruchsbefugnis bei der gesonderten und einheitlichen Feststellung | 352 |
| Einspruchsbefugnis des Rechtsnachfolgers | 353 |
| Einspruchsverzicht | 354 |
| Zweiter Abschnitt | |
| Verfahrensvorschriften | |
| Einspruchsfrist | 355 |
| Rechtsbehelfsbelehrung | 356 |
| Einlegung des Einspruchs | 357 |
| Prüfung der Zulässigkeitsvoraussetzungen | 358 |
| Beteiligte | 359 |
| Hinzuziehung zum Verfahren | 360 |
| Aussetzung der Vollziehung | 361 |
| Rücknahme des Einspruchs | 362 |
| Aussetzung und Ruhen des Verfahrens | 363 |
| Offenlegung der Besteuerungsunterlagen | 364 |
| Erörterung des Sach- und Rechtsstands | 364a |
| Fristsetzung | 364b |
| Anwendung von Verfahrensvorschriften | 365 |
| Form, Inhalt und Erteilung der Einspruchsentscheidung | 366 |
| Entscheidung über den Einspruch | 367 |
| (weggefallen) | 368 |
| Achter Teil | |
| Straf- und Bußgeldvorschriften, Straf- und Bußgeldverfahren | |
| Erster Abschnitt | |
| Strafvorschriften | |
| Steuerstraftaten | 369 |
| Steuerhinterziehung | 370 |
| (weggefallen) | 370a |
| Selbstanzeige bei Steuerhinterziehung | 371 |
| Bannbruch | 372 |
| Gewerbsmäßiger, gewaltsamer und bandenmäßiger Schmuggel | 373 |
| Steuerhehlerei | 374 |
| Nebenfolgen | 375 |
| Verhältnis zur strafrechtlichen Einziehung | 375a |
| Verfolgungsverjährung | 376 |
| Zweiter Abschnitt | |
| Bußgeldvorschriften | |
| Steuerordnungswidrigkeiten | 377 |
| Leichtfertige Steuerverkürzung | 378 |
| Steuergefährdung | 379 |
| Gefährdung der Abzugsteuern | 380 |
| Verbrauchsteuergefährdung | 381 |
| Gefährdung der Einfuhr- und Ausfuhrabgaben | 382 |
| Unzulässiger Erwerb von Steuererstattungs- und Vergütungsansprüchen | 383 |
| (weggefallen) | 383a |
| Pflichtverletzung bei Übermittlung von Vollmachtsdaten | 383b |
| Verfolgungsverjährung | 384 |
| Verstöße nach Artikel 83 Absatz 4 bis 6 der Verordnung (EU) 2016/679 | 384a |
| Dritter Abschnitt | |
| Strafverfahren | |
| 1. Unterabschnitt | |
| Allgemeine Vorschriften | |
| Geltung von Verfahrensvorschriften | 385 |
| Zuständigkeit der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten | 386 |
| Sachlich zuständige Finanzbehörde | 387 |
| Örtlich zuständige Finanzbehörde | 388 |
| Zusammenhängende Strafsachen | 389 |
| Mehrfache Zuständigkeit | 390 |
| Zuständiges Gericht | 391 |
| Verteidigung | 392 |
| Verhältnis des Strafverfahrens zum Besteuerungsverfahren | 393 |
| Übergang des Eigentums | 394 |
| Akteneinsicht der Finanzbehörde | 395 |
| Aussetzung des Verfahrens | 396 |
| 2. Unterabschnitt | |
| Ermittlungsverfahren | |
| I. | |
| Allgemeines | |
| Einleitung des Strafverfahrens | 397 |
| Einstellung wegen Geringfügigkeit | 398 |
| Absehen von Verfolgung in besonderen Fällen | 398a |
| II. | |
| Verfahren der Finanzbehörde bei Steuerstraftaten | |
| Rechte und Pflichten der Finanzbehörde | 399 |
| Antrag auf Erlass eines Strafbefehls | 400 |
| Antrag auf Anordnung von Nebenfolgen im selbstständigen Verfahren | 401 |
| III. | |
| Stellung der Finanzbehörde im Verfahren der Staatsanwaltschaft | |
| Allgemeine Rechte und Pflichten der Finanzbehörde | 402 |
| Beteiligung der Finanzbehörde | 403 |
| IV. | |
| Steuer- und Zollfahndung | |
| Steuer- und Zollfahndung | 404 |
| V. | |
| Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen | |
| Entschädigung der Zeugen und der Sachverständigen | 405 |
| 3. Unterabschnitt | |
| Gerichtliches Verfahren | |
| Mitwirkung der Finanzbehörde im Strafbefehlsverfahren und im selbstständigen Verfahren | 406 |
| Beteiligung der Finanzbehörde in sonstigen Fällen | 407 |
| 4. Unterabschnitt | |
| Kosten des Verfahrens | |
| Kosten des Verfahrens | 408 |
| Vierter Abschnitt | |
| Bußgeldverfahren | |
| Zuständige Verwaltungsbehörde | 409 |
| Ergänzende Vorschriften für das Bußgeldverfahren | 410 |
| Bußgeldverfahren gegen Rechtsanwälte, Steuerberater, Steuerbevollmächtigte, Wirtschaftsprüfer oder vereidigte Buchprüfer | 411 |
| Zustellung, Vollstreckung, Kosten | 412 |
| Neunter Teil | |
| Schlussvorschriften | |
| Einschränkung von Grundrechten | 413 |
| (gegenstandslos) | 414 |
| (Inkrafttreten) | 415 |
| Anlagen | |
| Mustersatzung für Vereine, Stiftungen, Betriebe gewerblicher Art von juristischen Personen des öffentlichen Rechts, geistliche Genossenschaften und Kapitalgesellschaften | Anlage |
Die Inhaltsübersicht wurde redaktionell angepasst.