Einkommensteuergesetz (EStG)
Bibliographie
- Titel
- Einkommensteuergesetz (EStG)
- Amtliche Abkürzung
- EStG
- Normtyp
- Gesetz
- Normgeber
- Bund
- Gliederungs-Nr.
- 611-1
In der Fassung der Bekanntmachung vom 19. Oktober 2002 (BGBl. I S. 4210, 2003 I S. 179) (1)
Zuletzt geändert durch Artikel 15 Absatz 80 des Gesetzes vom 5. Februar 2009 (BGBl. I S. 160)
| Inhaltsübersicht(2) | §§ |
|---|---|
| I. | |
| Steuerpflicht | |
| 1 | |
| 1a | |
| II. | |
| Einkommen | |
| 1. | |
| Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung | |
| Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | 2 |
| Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten | 2a |
| (weggefallen) | 2b |
| 2. | |
| Steuerfreie Einnahmen | |
| 3 | |
| (weggefallen) | 3a |
| Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 3b |
| Anteilige Abzüge | 3c |
| 3. | |
| Gewinn | |
| Gewinnbegriff im Allgemeinen | 4 |
| Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | 4a |
| Direktversicherung | 4b |
| Zuwendungen an Pensionskassen | 4c |
| Zuwendungen an Unterstützungskassen | 4d |
| Beiträge an Pensionsfonds | 4e |
| (weggefallen) | 4f |
| Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Abs. 1 Satz 3 | 4g |
| Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) | 4h |
| Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbebetreibenden | 5 |
| Gewinn bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | 5a |
| Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen | 5b |
| Bewertung | 6 |
| Pensionsrückstellung | 6a |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | 6b |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen | 6c |
| Euroumrechnungsrücklage | 6d |
| Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | 7 |
| Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | 7a |
| Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen | 7b |
| Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen | 7c |
| Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen | 7d |
| (weggefallen) | 7e |
| Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser | 7f |
| Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | 7g |
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 7h |
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | 7i |
| Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung | 7k |
| 4. | |
| Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten | |
| Einnahmen | 8 |
| Werbungskosten | 9 |
| Pauschbeträge für Werbungskosten | 9a |
| 4a. | |
| Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | |
| 9b | |
| 4b. | |
| Kinderbetreuungskosten | |
| Kinderbetreuungskosten | 9c |
| 5. | |
| Sonderausgaben | |
| 10 | |
| Zusätzliche Altersvorsorge | 10a |
| Steuerbegünstigte Zwecke | 10b |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale | 10c |
| Verlustabzug | 10d |
| Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | 10e |
| Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 10f |
| Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | 10g |
| Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus | 10h |
| Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung | 10i |
| 6. | |
| Vereinnahmung und Verausgabung | |
| 11 | |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 11a |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen | 11b |
| 7. | |
| Nicht abzugsfähige Ausgaben | |
| 12 | |
| 8. | |
| Die einzelnen Einkunftsarten | |
| a) | |
| Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) | |
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 13 |
| Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | 13a |
| Veräußerung des Betriebs | 14 |
| Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe | 14a |
| b) | |
| Gewerbebetrieb (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2) | |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 15 |
| Verluste bei beschränkter Haftung | 15a |
| Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen | 15b |
| Veräußerung des Betriebs | 16 |
| Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 17 |
| c) | |
| Selbstständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) | |
| 18 | |
| d) | |
| Nichtselbstständige Arbeit (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) | |
| 19 | |
| Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer | 19a |
| e) | |
| Kapitalvermögen (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) | |
| 20 | |
| f) | |
| Vermietung und Verpachtung (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) | |
| 21 | |
| g) | |
| Sonstige Einkünfte (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) | |
| Arten der sonstigen Einkünfte | 22 |
| Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle | 22a |
| Private Veräußerungsgeschäfte | 23 |
| h) | |
| Gemeinsame Vorschriften | |
| 24 | |
| Altersentlastungsbetrag | 24a |
| Entlastungsbetrag für Alleinerziehende | 24b |
| (weggefallen) | 24c |
| III. | |
| Veranlagung | |
| Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | 25 |
| Veranlagung von Ehegatten | 26 |
| Getrennte Veranlagung von Ehegatten | 26a |
| Zusammenveranlagung von Ehegatten | 26b |
| Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung | 26c |
| (weggefallen) | 27 |
| Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | 28 |
| (weggefallen) | 29 |
| (weggefallen) | 30 |
| IV. | |
| Tarif | |
| Familienleistungsausgleich | 31 |
| Kinder, Freibeträge für Kinder | 32 |
| Einkommensteuertarif | 32a |
| Progressionsvorbehalt | 32b |
| Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften | 32c |
| Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen | 32d |
| Außergewöhnliche Belastungen | 33 |
| Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | 33a |
| Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen | 33b |
| (weggefallen) | 33c |
| Außerordentliche Einkünfte | 34 |
| Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne | 34a |
| Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft | 34b |
| V. | |
| Steuerermäßigungen | |
| 1. | |
| Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | |
| 34c | |
| Ausländische Einkünfte | 34d |
| 2. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | |
| 34e | |
| 2a. | |
| Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | |
| 34f | |
| 2b. | |
| Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | |
| 34g | |
| 3. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | |
| 35 | |
| 4. | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen | 35a |
| 5. | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | 35b |
| VI. | |
| Steuererhebung | |
| 1. | |
| Erhebung der Einkommensteuer | |
| Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | 36 |
| Einkommensteuer-Vorauszahlung | 37 |
| Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | 37a |
| Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen | 37b |
| 2. | |
| Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) | |
| Erhebung der Lohnsteuer | 38 |
| Höhe der Lohnsteuer | 38a |
| Lohnsteuerklassen | 38b |
| Lohnsteuerkarte | 39 |
| Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag | 39a |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer | 39b |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte | 39c |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer | 39d |
| Elektronische Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39e |
| Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V | 39f |
| Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | 40 |
| Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte | 40a |
| Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | 40b |
| Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | 41 |
| Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | 41a |
| Abschluss des Lohnsteuerabzugs | 41b |
| Änderung des Lohnsteuerabzugs | 41c |
| (weggefallen) | 42 |
| (weggefallen) | 42a |
| Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | 42b |
| (weggefallen) | 42c |
| Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | 42d |
| Anrufungsauskunft | 42e |
| Lohnsteuer-Außenprüfung | 42f |
| 3. | |
| Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) | |
| Kapitalerträge mit Steuerabzug | 43 |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer | 43a |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften | 43b |
| Entrichtung der Kapitalertragsteuer | 44 |
| Abstandnahme vom Steuerabzug | 44a |
| Erstattung der Kapitalertragsteuer | 44b |
| (weggefallen) | 44c |
| Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | 45 |
| Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | 45a |
| Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen | 45b |
| (weggefallen) | 45c |
| Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern | 45d |
| Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung | 45e |
| 4. | |
| Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften | |
| Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbstständiger Arbeit | 46 |
| (weggefallen) | 47 |
| VII. | |
| Steuerabzug bei Bauleistungen | |
| Steuerabzug | 48 |
| Verfahren | 48a |
| Freistellungsbescheinigung | 48b |
| Anrechnung | 48c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 48d |
| VIII. | |
| Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | |
| Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | 49 |
| Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | 50 |
| Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen | 50a |
| IX. | |
| Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften | |
| Prüfungsrecht | 50b |
| (weggefallen) | 50c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g | 50d |
| Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten | 50e |
| Bußgeldvorschriften | 50f |
| Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union | 50g |
| Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft | 50h |
| Ermächtigungen | 51 |
| Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | 51a |
| Anwendungsvorschriften | 52 |
| Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne | 52a |
| Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995 | 53 |
| (weggefallen) | 54 |
| Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | 55 |
| Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | 56 |
| Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands | 57 |
| Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | 58 |
| (weggefallen) | 59 |
| (weggefallen) | 60 |
| (weggefallen) | 61 |
| X. | |
| Kindergeld | |
| Anspruchsberechtigte | 62 |
| Kinder | 63 |
| Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | 64 |
| Andere Leistungen für Kinder | 65 |
| Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | 66 |
| Antrag | 67 |
| Besondere Mitwirkungspflichten | 68 |
| Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung | 69 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | 70 |
| (weggefallen) | 71 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes | 72 |
| (weggefallen) | 73 |
| Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | 74 |
| Aufrechnung | 75 |
| Pfändung | 76 |
| Kontenpfändung und Pfändung von Bargeld | 76a |
| Erstattung von Kosten im Vorverfahren | 77 |
| Übergangsregelungen | 78 |
| XI. | |
| Altersvorsorgezulage | |
| Zulageberechtigte | 79 |
| Anbieter | 80 |
| Zentrale Stelle | 81 |
| Zuständige Stelle | 81a |
| Altersvorsorgebeiträge | 82 |
| Altersvorsorgezulage | 83 |
| Grundzulage | 84 |
| Kinderzulage | 85 |
| Mindesteigenbeitrag | 86 |
| Zusammentreffen mehrerer Verträge | 87 |
| Entstehung des Anspruchs auf Zulage | 88 |
| Antrag | 89 |
| Verfahren | 90 |
| (weggefallen) | 90a |
| Datenerhebung und Datenabgleich | 91 |
| Bescheinigung | 92 |
| Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92a |
| Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92b |
| Schädliche Verwendung | 93 |
| Verfahren bei schädlicher Verwendung | 94 |
| Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten | 95 |
| Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | 96 |
| Übertragbarkeit | 97 |
| Rechtsweg | 98 |
| Ermächtigung | 99 |
| Anlagen | |
| Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | Anlage 1 |
| Gesellschaften im Sinne des Artikels 2 der Richtlinie Nr. 90/435/EWG des Rates vom 23. Juli 1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 6) über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten, ergänzt durch die Akte über die Bedingungen des Beitritts der Republik Österreich, der Republik Finnland und des Königreichs Schweden und die Anpassung der die Europäische Union begründenden Verträge vom 24. Juni 1994 (BGBl. 1994 II S. 2031) | Anlage 2 |
| (zu § 50g) | Anlage 3 |
| (weggefallen) | Anlage 3a |
zur zeitlichen Anwendbarkeit siehe § 52 EStG
Die Inhaltsübersicht wurde redaktionell angepasst.