Einkommensteuergesetz 1997 (EStG 1997)
Bibliographie
- Titel
- Einkommensteuergesetz 1997 (EStG 1997)
- Amtliche Abkürzung
- EStG 1997
- Normtyp
- Gesetz
- Normgeber
- Bund
- Gliederungs-Nr.
- 611-1
In der Fassung der Bekanntmachung vom 16. April 1997 (BGBl. I S. 821)
Zuletzt geändert durch Artikel 11 des Gesetzes vom 20. Dezember 2001 (BGBl. I S. 3926)
| Inhaltsübersicht(1) | §§ |
|---|---|
| I.Steuerpflicht | |
| 1 | |
| 1a | |
| II.Einkommen | |
| 1.Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung | |
| Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | 2 |
| Negative Einkünfte mit Auslandsbezug | 2a |
| Negative Einkünfte aus der Beteiligung an Verlustzuweisungsgesellschaften und ähnlichen Modellen | 2b |
| 2.Steuerfreie Einnahmen | |
| 3 | |
| (weggefallen) | 3a |
| Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 3b |
| Anteilige Abzüge | 3c |
| 3.Gewinn | |
| Gewinnbegriff im allgemeinen | 4 |
| Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | 4a |
| Direktversicherung | 4b |
| Zuwendungen an Pensionskassen | 4c |
| Zuwendungen an Unterstützungskassen | 4d |
| Beiträge an Pensionsfonds | 4e |
| Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden | 5 |
| Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | 5a |
| Bewertung | 6 |
| Pensionsrückstellung | 6a |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | 6b |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen | 6c |
| Euroumrechnungsrücklage | 6d |
| Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | 7 |
| Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | 7a |
| Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen | 7b |
| Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen | 7c |
| Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen | 7d |
| (weggefallen) | 7e |
| Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser | 7f |
| Sonderabschreibung und Ansparabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | 7g |
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 7h |
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | 7i |
| Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung | 7k |
| 4.Überschuß der Einnahmen über die Werbungskosten | |
| Einnahmen | 8 |
| Werbungskosten | 9 |
| Pauschbeträge für Werbungskosten | 9a |
| 4a.Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | |
| 9b | |
| 5.Sonderausgaben | |
| 10 | |
| Zusätzliche Altersvorsorge | 10a |
| Steuerbegünstigte Zwecke | 10b |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale | 10c |
| Verlustabzug | 10d |
| Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | 10e |
| Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 10f |
| Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | 10g |
| Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus | 10h |
| Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung | 10i |
| 6.Vereinnahmung und Verausgabung | |
| 11 | |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 11a |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen | 11b |
| 7.Nicht abzugsfähige Ausgaben | |
| 12 | |
| 8.Die einzelnen Einkunftsarten | |
| a) Land- und Forstwirtschaft | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1) | |
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 13 |
| Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | 13a |
| Veräußerung des Betriebs | 14 |
| Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe | 14a |
| b) Gewerbebetrieb | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz. 1 Nr. 2) | |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 15 |
| Verluste bei beschränkter Haftung | 15a |
| Veräußerung des Betriebs | 16 |
| Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 17 |
| c) Selbständige Arbeit | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) | |
| 18 | |
| d) Nichtselbständige Arbeit | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) | |
| 19 | |
| Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeitnehmer | 19a |
| e) Kapitalvermögen | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) | |
| 20 | |
| f) Vermietung und Verpachtung | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) | |
| 21 | |
| (weggefallen) | 21a |
| g) Sonstige Einkünfte | |
| (§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) | |
| Arten der sonstigen Einkünfte | 22 |
| Private Veräußerungsgeschäfte | 23 |
| h) Gemeinsame Vorschriften | |
| 24 | |
| Altersentlastungsbetrag | 24a |
| III.Veranlagung | |
| Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | 25 |
| Veranlagung von Ehegatten | 26 |
| Getrennte Veranlagung von Ehegatten | 26a |
| Zusammenveranlagung von Ehegatten | 26b |
| Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum der Eheschließung | 26c |
| (weggefallen) | 27 |
| Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | 28 |
| (weggefallen) | 29 |
| (weggefallen) | 30 |
| IV.Tarif | |
| Familienleistungsausgleich | 31 |
| Kinder, Freibeträge für Kinder, Haushaltsfreibetrag | 32 |
| Einkommensteuertarif | 32a |
| Progressionsvorbehalt | 32b |
| (weggefallen) | 32c |
| Außergewöhnliche Belastungen | 33 |
| Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | 33a |
| Pauschbeträge für behinderte Menschen, Hinterbliebene und Pflegepersonen | 33b |
| Kinderbetreuungskosten | 33c |
| Außerordentliche Einkünfte | 34 |
| (weggefallen) | 34a |
| Außerordentliche Einkünfte aus Forstwirtschaft | 34b |
| V.Steuerermäßigungen | |
| 1.Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | |
| 34c | |
| Ausländische Einkünfte | 34d |
| 2.Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | |
| 34e | |
| 2a.Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | |
| 34f | |
| 2b.Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen und Spenden an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | |
| 34g | |
| 3.Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | |
| 35 | |
| VI.Steuererhebung | |
| 1.Erhebung der Einkommensteuer | |
| Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | 36 |
| (weggefallen) | 36a |
| (weggefallen) | 36b |
| (weggefallen) | 36c |
| (weggefallen) | 36d |
| (weggefallen) | 36e |
| Einkommensteuer-Vorauszahlung | 37 |
| Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | 37a |
| 2.Steuerabzug vom Arbeitslohn | |
| (Lohnsteuer) | |
| Erhebung der Lohnsteuer | 38 |
| Höhe der Lohnsteuer | 38a |
| Lohnsteuerklassen | 38b |
| (weggefallen) | 38c |
| Lohnsteuerkarte | 39 |
| Freibetrag, Hinzurechnungsbetrag und Freistellung beim Lohnsteuerabzug | 39a |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer | 39b |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs ohne Lohnsteuerkarte | 39c |
| Durchführung des Lohnsteuerabzugs für beschränkt einkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer | 39d |
| Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | 40 |
| Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte | 40a |
| Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | 40b |
| Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | 41 |
| Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | 41a |
| Abschluß des Lohnsteuerabzugs | 41b |
| Änderung des Lohnsteuerabzugs | 41c |
| (weggefallen) | 42 |
| (weggefallen) | 42a |
| Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | 42b |
| (weggefallen) | 42c |
| Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | 42d |
| Anrufungsauskunft | 42e |
| Lohnsteuer-Außenprüfung | 42f |
| 3.Steuerabzug vom Kapitalertrag | |
| (Kapitalertragsteuer) | |
| Kapitalerträge mit Steuerabzug | 43 |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer | 43a |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Kapitalgesellschaften | 43b |
| Entrichtung der Kapitalertragsteuer | 44 |
| Abstandnahme vom Steuerabzug | 44a |
| Erstattung der Kapitalertragsteuer | 44b |
| Erstattung von Kapitalertragsteuer an bestimmte Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen | 44c |
| Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | 45 |
| Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | 45a |
| Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen | 45b |
| Entrichtung von Kapitalertragsteuer in Sonderfällen | 45c |
| Mitteilungen an das Bundesamt für Finanzen | 45d |
| 4.Veranlagung von Steuerpflichtigen mit steuerabzugspflichtigen Einkünften | |
| Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit | 46 |
| (weggefallen) | 47 |
| VII.Steuerabzug bei Bauleistungen | |
| Steuerabzug | 48 |
| Verfahren | 48a |
| Freistellungsbescheinigung | 48b |
| Anrechnung | 48c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 48d |
| VIII.Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | |
| Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | 49 |
| Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | 50 |
| Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen | 50a |
| IX.Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlußvorschriften | |
| Prüfungsrecht | 50b |
| (weggefallen) | 50c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 50d |
| Bußgeldvorschriften | 50e |
| Ermächtigung | 51 |
| Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | 51a |
| Anwendungsvorschriften | 52 |
| Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995 | 53 |
| (weggefallen) | 54 |
| Schlußvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | 55 |
| Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | 56 |
| Besondere Anwendungsregeln aus Anlaß der Herstellung der Einheit Deutschlands | 57 |
| Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | 58 |
| (weggefallen) | 59 |
| (weggefallen) | 60 |
| (weggefallen) | 61 |
| X.Kindergeld | |
| Anspruchsberechtigte | 62 |
| Kinder | 63 |
| Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | 64 |
| Andere Leistungen für Kinder | 65 |
| Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | 66 |
| Antrag | 67 |
| Besondere Mitwirkungspflichten | 68 |
| Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung | 69 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | 70 |
| Zahlungszeitraum | 71 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes | 72 |
| (weggefallen) | 73 |
| Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | 74 |
| Aufrechnung | 75 |
| Pfändung | 76 |
| Erstattung von Kosten im Vorverfahren | 77 |
| Übergangsregelungen | 78 |
| XI.Altersvorsorgezulage | |
| Zulageberechtigte | 79 |
| Anbieter | 80 |
| Zentrale Stelle | 81 |
| Altersvorsorgebeiträge | 82 |
| Altersvorsorgezulage | 83 |
| Grundzulage | 84 |
| Kinderzulage | 85 |
| Mindesteigenbeitrag | 86 |
| Zusammentreffen mehrerer Verträge | 87 |
| Entstehung des Anspruchs auf Zulage | 88 |
| Antrag | 89 |
| Verfahren | 90 |
| Anmeldeverfahren | 90a |
| Datenabgleich | 91 |
| Bescheinigung | 92 |
| Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohung im eigenen Haus | 92a |
| Verfahren bei Verwendung für eine eigenen Wohnzwecken dienende Wohnung im eigenen Haus | 92b |
| Schädliche Verwendung | 93 |
| Verfahren bei schädlicher Verwendung | 94 |
| Beendigung der unbeschränkten Einkommensteuerpflicht des Zulageberechtigten | 95 |
| Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | 96 |
| Übertragbarkeit | 97 |
| Rechtsweg | 98 |
| Ermächtigung | 99 |
| Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | Anlage 1 |
| Gesellschaften im Sinne des Artikels 2 der Richtlinie Nr. 90/435/EWG des Rates vom 23. Juli 1990 (ABl. EG Nr. L 225 S. 6) über das gemeinsame Steuersystem der Mutter- und Tochtergesellschaften verschiedener Mitgliedstaaten, ergänzt durch die Akte über die Bedingungen des Beitritts der Republik Österreich, der Republik Finnland und des Königreichs Schweden und die Anpassung der die Europäische Union begründenden Verträge vom 24. Juni 1994 | Anlage 2 |
| (weggefallen) | Anlage 3 |
| (weggefallen) | Anlage 4 |
| (weggefallen) | Anlage 4a |
| (weggefallen) | Anlage 5 |
| (weggefallen) | Anlage 5a |
| (weggefallen) | Anlage 6 |
| (weggefallen) | Anlage 7 |
Die Inhaltsübersicht wurde redaktionell angepasst