Einkommensteuergesetz (EStG)
Bibliographie
- Titel
- Einkommensteuergesetz (EStG)
- Amtliche Abkürzung
- EStG
- Normtyp
- Gesetz
- Normgeber
- Bund
- Gliederungs-Nr.
- 611-1
In der Fassung der Bekanntmachung vom 8. Oktober 2009 (BGBl. I S. 3366, 3862)
Zuletzt geändert durch das Gesetz vom 20. Februar 2013 (BGBl. I S. 283)
| Redaktionelle Inhaltsübersicht | §§ |
|---|---|
| I. | |
| Steuerpflicht | |
| Steuerpflicht | 1 |
| Staatsangehörige anderer Staaten. Ausländischer Dienstort | 1a |
| II. | |
| Einkommen | |
| 1. | |
| Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung | |
| Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen | 2 |
| Negative Einkünfte mit Bezug zu Drittstaaten | 2a |
| 2. | |
| Steuerfreie Einnahmen | |
| Arten der steuerfreien Einnahmen | 3 |
| (weggefallen) | 3a |
| Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit | 3b |
| Anteilige Abzüge | 3c |
| 3. | |
| Gewinn | |
| Gewinnbegriff im Allgemeinen | 4 |
| Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr | 4a |
| Direktversicherung | 4b |
| Zuwendungen an Pensionskassen | 4c |
| Zuwendungen an Unterstützungskassen | 4d |
| Beiträge an Pensionsfonds | 4e |
| (weggefallen) | 4f |
| Bildung eines Ausgleichspostens bei Entnahme nach § 4 Absatz 1 Satz 3 | 4g |
| Betriebsausgabenabzug für Zinsaufwendungen (Zinsschranke) | 4h |
| Gewinn bei Kaufleuten und bei bestimmten anderen Gewerbetreibenden | 5 |
| Gewinnermittlung bei Handelsschiffen im internationalen Verkehr | 5a |
| Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen | 5b |
| Bewertung | 6 |
| Pensionsrückstellung | 6a |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter | 6b |
| Übertragung stiller Reserven bei der Veräußerung bestimmter Anlagegüter bei der Ermittlung des Gewinns nach § 4 Absatz 3 oder nach Durchschnittssätzen | 6c |
| Euroumrechnungsrücklage | 6d |
| Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung | 7 |
| Gemeinsame Vorschriften für erhöhte Absetzungen und Sonderabschreibungen | 7a |
| Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilienhäuser und Eigentumswohnungen | 7b |
| Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden zur Schaffung neuer Mietwohnungen | 7c |
| Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem Umweltschutz dienen | 7d |
| (weggefallen) | 7e |
| Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens privater Krankenhäuser | 7f |
| Investitionsabzugsbeträge und Sonderabschreibungen zur Förderung kleiner und mittlerer Betriebe | 7g |
| Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 7h |
| Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen | 7i |
| Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung | 7k |
| 4. | |
| Überschuss der Einnahmen über die Werbungskosten | |
| Einnahmen | 8 |
| Werbungskosten | 9 |
| Pauschbeträge für Werbungskosten | 9a |
| 4a. | |
| Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | |
| Umsatzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug | 9b |
| 5. | |
| Sonderausgaben | |
| Art der Aufwendungen | 10 |
| Zusätzliche Altersvorsorge | 10a |
| Steuerbegünstigte Zwecke | 10b |
| Sonderausgaben-Pauschbetrag | 10c |
| Verlustabzug | 10d |
| Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken genutzten Wohnung im eigenen Haus | 10e |
| Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken genutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 10f |
| Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohnzwecken genutzt werden | 10g |
| Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken überlassenen Wohnung im eigenen Haus | 10h |
| Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagengesetz begünstigten Wohnung | 10i |
| 6. | |
| Vereinnahmung und Verausgabung | |
| Vereinnahmung und Verausgabung | 11 |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen | 11a |
| Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenkmalen | 11b |
| 7. | |
| Nicht abzugsfähige Ausgaben | |
| Nicht abzugsfähige Ausgaben | 12 |
| 8. | |
| Die einzelnen Einkunftsarten | |
| a) | |
| Land- und Forstwirtschaft (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1) | |
| Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft | 13 |
| Ermittlung des Gewinns aus Land- und Forstwirtschaft nach Durchschnittssätzen | 13a |
| Veräußerung des Betriebs | 14 |
| Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land- und forstwirtschaftlicher Betriebe | 14a |
| b) | |
| Gewerbebetrieb (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 2) | |
| Einkünfte aus Gewerbebetrieb | 15 |
| Verluste bei beschränkter Haftung | 15a |
| Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen | 15b |
| Veräußerung des Betriebs | 16 |
| Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften | 17 |
| c) | |
| Selbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 3) | |
| Einkünfte aus selbständiger Arbeit | 18 |
| d) | |
| Nichtselbständige Arbeit (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 4) | |
| Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit | 19 |
| e) | |
| Kapitalvermögen (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 5) | |
| Einkünfte aus Kapitalvermögen | 20 |
| f) | |
| Vermietung und Verpachtung (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 6) | |
| Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung | 21 |
| g) | |
| Sonstige Einkünfte (§ 2 Absatz 1 Satz 1 Nummer 7) | |
| Arten der sonstigen Einkünfte | 22 |
| Rentenbezugsmitteilungen an die zentrale Stelle | 22a |
| Private Veräußerungsgeschäfte | 23 |
| h) | |
| Gemeinsame Vorschriften | |
| Andere Einkünfte | 24 |
| Altersentlastungsbetrag | 24a |
| Entlastungsbetrag für Alleinerziehende | 24b |
| III. | |
| Veranlagung | |
| Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht | 25 |
| Veranlagung von Ehegatten | 26 |
| Einzelveranlagung von Ehegatten | 26a |
| Zusammenveranlagung von Ehegatten | 26b |
| (weggefallen) | 27 |
| Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft | 28 |
| (weggefallen) | 29 |
| (weggefallen) | 30 |
| IV. | |
| Tarif | |
| Familienleistungsausgleich | 31 |
| Kinder, Freibeträge für Kinder | 32 |
| Einkommensteuertarif | 32a |
| Progressionsvorbehalt | 32b |
| Tarifbegrenzung bei Gewinneinkünften | 32c |
| Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen | 32d |
| Außergewöhnliche Belastungen | 33 |
| Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen | 33a |
| Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen | 33b |
| Außerordentliche Einkünfte | 34 |
| Begünstigung der nicht entnommenen Gewinne | 34a |
| Steuersätze bei außerordentlichen Einkünften aus Forstwirtschaft | 34b |
| V. | |
| Steuerermäßigungen | |
| 1. | |
| Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | |
| Steuerermäßigung bei ausländischen Einkünften | 34c |
| Ausländische Einkünfte | 34d |
| 2. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft | 34e |
| 2a. | |
| Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | |
| Steuerermäßigung für Steuerpflichtige mit Kindern bei Inanspruchnahme erhöhter Absetzungen für Wohngebäude oder der Steuerbegünstigungen für eigengenutztes Wohneigentum | 34f |
| 2b. | |
| Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | |
| Steuerermäßigung bei Zuwendungen an politische Parteien und an unabhängige Wählervereinigungen | 34g |
| 3. | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | |
| Steuerermäßigung bei Einkünften aus Gewerbebetrieb | 35 |
| 4. | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse und für die Inanspruchnahme haushaltsnaher Dienstleistungen | |
| Steuerermäßigung bei Aufwendungen für haushaltsnahe Beschäftigungsverhältnisse, haushaltsnahe Dienstleistungen und Handwerkerleistungen | 35a |
| 5. | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | |
| Steuerermäßigung bei Belastung mit Erbschaftsteuer | 35b |
| VI. | |
| Steuererhebung | |
| 1. | |
| Erhebung der Einkommensteuer | |
| Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer | 36 |
| Einkommensteuer-Vorauszahlung | 37 |
| Pauschalierung der Einkommensteuer durch Dritte | 37a |
| Pauschalierung der Einkommensteuer bei Sachzuwendungen | 37b |
| 2. | |
| Steuerabzug vom Arbeitslohn (Lohnsteuer) | |
| Erhebung der Lohnsteuer | 38 |
| Höhe der Lohnsteuer | 38a |
| Lohnsteuerklassen, Zahl der Kinderfreibeträge | 38b |
| Lohnsteuerabzugsmerkmal | 39 |
| Freibetrag und Hinzurechnungsbetrag | 39a |
| Einbehaltung der Lohnsteuer | 39b |
| Einbehaltung der Lohnsteuer ohne Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39c |
| (weggefallen) | 39d |
| Verfahren zur Bildung und Anwendung der elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale | 39e |
| Faktorverfahren anstelle Steuerklassenkombination III/V | 39f |
| Pauschalierung der Lohnsteuer in besonderen Fällen | 40 |
| Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte und geringfügig Beschäftigte | 40a |
| Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunftssicherungsleistungen | 40b |
| Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug | 41 |
| Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer | 41a |
| Abschluss des Lohnsteuerabzugs | 41b |
| Änderung des Lohnsteuerabzugs | 41c |
| (weggefallen) | 42 |
| (weggefallen) | 42a |
| Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber | 42b |
| (weggefallen) | 42c |
| Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeitnehmerüberlassung | 42d |
| Anrufungsauskunft | 42e |
| Lohnsteuer-Außenprüfung | 42f |
| 3. | |
| Steuerabzug vom Kapitalertrag (Kapitalertragsteuer) | |
| Kapitalerträge mit Steuerabzug | 43 |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer | 43a |
| Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Gesellschaften | 43b |
| Entrichtung der Kapitalertragsteuer | 44 |
| Abstandnahme vom Steuerabzug | 44a |
| Erstattung der Kapitalertragsteuer | 44b |
| Ausschluss der Erstattung von Kapitalertragsteuer | 45 |
| Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer | 45a |
| Erstattung von Kapitalertragsteuer auf Grund von Sammelanträgen | 45b |
| (weggefallen) | 45c |
| Mitteilungen an das Bundeszentralamt für Steuern | 45d |
| Ermächtigung für Zinsinformationsverordnung | 45e |
| 4. | |
| Veranlagung von Steuerpflichtigen mit Steuerabzugspflichtigen Einkünften | |
| Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit | 46 |
| (weggefallen) | 47 |
| VII. | |
| Steuerabzug bei Bauleistungen | |
| Steuerabzug | 48 |
| Verfahren | 48a |
| Freistellungsbescheinigung | 48b |
| Anrechnung | 48c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen | 48d |
| VIII. | |
| Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger | |
| Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte | 49 |
| Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige | 50 |
| Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen | 50a |
| IX. | |
| Sonstige Vorschriften, Bußgeld-, Ermächtigungs- und Schlussvorschriften | |
| Prüfungsrecht | 50b |
| (weggefallen) | 50c |
| Besonderheiten im Fall von Doppelbesteuerungsabkommen und der §§ 43b und 50g | 50d |
| Bußgeldvorschriften; Nichtverfolgung von Steuerstraftaten bei geringfügiger Beschäftigung in Privathaushalten | 50e |
| Bußgeldvorschriften | 50f |
| Entlastung vom Steuerabzug bei Zahlungen von Zinsen und Lizenzgebühren zwischen verbundenen Unternehmen verschiedener Mitgliedstaaten der Europäischen Union | 50g |
| Bestätigung für Zwecke der Entlastung von Quellensteuern in einem anderen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder der Schweizerischen Eidgenossenschaft | 50h |
| Ermächtigungen | 51 |
| Festsetzung und Erhebung von Zuschlagsteuern | 51a |
| Anwendungsvorschriften | 52 |
| Anwendungsvorschriften zur Einführung einer Abgeltungsteuer auf Kapitalerträge und Veräußerungsgewinne | 52a |
| (weggefallen) | 52b |
| Sondervorschrift zur Steuerfreistellung des Existenzminimums eines Kindes in den Veranlagungszeiträumen 1983 bis 1995 | 53 |
| (weggefallen) | 54 |
| Schlussvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinnermittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor dem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden) | 55 |
| Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet | 56 |
| Besondere Anwendungsregeln aus Anlass der Herstellung der Einheit Deutschlands | 57 |
| Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Artikel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten haben | 58 |
| (weggefallen) | 59 |
| (weggefallen) | 60 |
| (weggefallen) | 61 |
| X. | |
| Kindergeld | |
| Anspruchsberechtigte | 62 |
| Kinder | 63 |
| Zusammentreffen mehrerer Ansprüche | 64 |
| Andere Leistungen für Kinder | 65 |
| Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum | 66 |
| Antrag | 67 |
| Besondere Mitwirkungspflichten | 68 |
| Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraussetzungen durch Meldedaten-Übermittlung | 69 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes | 70 |
| (weggefallen) | 71 |
| Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehörige des öffentlichen Dienstes | 72 |
| (weggefallen) | 73 |
| Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen | 74 |
| Aufrechnung | 75 |
| Pfändung | 76 |
| (weggefallen) | 76a |
| Erstattung von Kosten im Vorverfahren | 77 |
| Übergangsregelungen | 78 |
| XI. | |
| Altersvorsorgezulage | |
| Zulageberechtigte | 79 |
| Anbieter | 80 |
| Zentrale Stelle | 81 |
| Zuständige Stelle | 81a |
| Altersvorsorgebeiträge | 82 |
| Altersvorsorgezulage | 83 |
| Grundzulage | 84 |
| Kinderzulage | 85 |
| Mindesteigenbeitrag | 86 |
| Zusammentreffen mehrerer Verträge | 87 |
| Entstehung des Anspruchs auf Zulage | 88 |
| Antrag | 89 |
| Verfahren | 90 |
| Datenerhebung und Datenabgleich | 91 |
| Bescheinigung | 92 |
| Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92a |
| Verfahren bei Verwendung für eine selbst genutzte Wohnung | 92b |
| Schädliche Verwendung | 93 |
| Verfahren bei schädlicher Verwendung | 94 |
| Sonderfälle der Rückzahlung | 95 |
| Anwendung der Abgabenordnung, allgemeine Vorschriften | 96 |
| Übertragbarkeit | 97 |
| Rechtsweg | 98 |
| Ermächtigung | 99 |
| Anlagen | |
| Tabelle für die Errechnung des Deckungskapitals für lebenslänglich laufende Leistungen von Unterstützungskassen | Anlage 1 |
| Gesellschaften im Sinne der Richtlinie 90/435/EWG | Anlage 2 |
| Anlage 3 |
Die Änderungen des Einkommensteuergesetzes durch Artikel 1 des Gesetzes zur bestätigenden Regelung verschiedener steuerlicher und verkehrsrechtlicher Vorschriften des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 vom 5. April 2011 (BGBl. I S. 554) bestätigen die Änderungen durch Artikel 9 des Haushaltsbegleitgesetzes 2004 (HBeglG 2004) vom 29. Dezember 2003 (BGBl. I S. 3076, 2004 I S. 69, BGBl. 2004 II S. 456). Inhaltlich entspricht das Einkommensteuergesetz in der nach Artikel 1 in Verbindung mit Artikel 8 des Gesetzes vom 5. April 2011 (BGBl. I S. 554) ab dem 12. April 2011 geltenden Fassung dem Einkommensteuergesetz in der bis dahin geltenden Fassung.